税环节是生产销售环节，因此，第一题不用计算消费税
增值税销项税=（250+4）*17%=43.18万元
（2）卷烟批发企业向纳税人以外的人销售加征5%的消费税
消费税=105.3/(1+17%)*5%=4.5万元
增值税销项税=105.3/(1+17%)*17%=15.3万元
（3）消费税=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*5%=9万元
增值税销项税=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*17%=30.6万元(4)消费税=10*250/5000*5%=0.025万元
增值税销项税=10*250/5000*17%=0.085万元
（5）增值税进项税=58万元
应纳消费税=4.5+9+0.025=13.525万元
应纳增值税=销项税-进项税=（15.3+43.18+30.6+0.085）-85 3．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元，取得烟
丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝厂已验收入库
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，
另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20，000标准箱（每
箱50，000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18，000箱，取得不含税销售额36，000万元。
烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比例税率为45%，定额
税率为150元/箱。
要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税和消费税。
解：（1）进项税=68万元
（2）进项税=42*13%+3*7%+1.36
（3）销项税=36，000*17%=6，120万元
应纳增值税=销项税-进项税
（2）委托加工的烟丝的组成计税价=[（42-42*13%+3-3*7%）+8]/（1-30%）=67.614万元应补缴的消费税税额=67.614*30%=20.28万元
（3）准予扣除的外购烟丝已纳税消费税税额=150吨*2*30%=90万元
应纳消费税=18，000*0.015+36，000*45%-90=16，380万元4．某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。
该厂4月份发出
橡胶一批，实际成本36，000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：
（1）收回委托加工的车用内胎1，000个消费税，支付加工费22，500元，增值
税3，825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对开具的代收代缴税款凭证（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车
轮胎
（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的
金额为32，760元。
（4）销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180，
000元，发生运杂费2，340元消费税，其中：运费2，100元，装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
该厂4月份未抵扣完进项税额为14，828元，5月份取得
的增值税法定扣税
凭证已在当月通过税务机关的认证。
要求：根据税法规定，计算该轮胎厂5月份应纳的增值税
和消费税。
解：
（1）进项税=3，825元
（2）进项税=2，100*7%=147元
未抵扣完的进项税14，828元
（3）销项税=32，760/（1+17%）*17%=4760
（4）销项税=180，000*17%=30600
应纳增值税=销项税-进项税=（4760+30600）-（3825+147+14828）
